Местные налоги в Ростовской области
Земельный налог
Земельный налог установлен главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего налогоплательщику. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об оценочной деятельности и земельным законодательством Российской Федерации.
Информацию о кадастровой стоимости земельного участка можно посмотреть на сайте Росреестра по Ростовской области. Для этого необходимо зайти на сервис «Публичная кадастровая карта».
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований сельских и городских поселений и городских округов в пределах, предусмотренных статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговые льготы:
– физическим лицам предоставляются в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации;
– юридическим лицам предоставляются в соответствии со статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации.
Дополнительные льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками могут быть установлены представительными органами местного самоуправления сельских и городских поселений, и городских округов.
Сроки уплаты:
– физическими лицами – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в 2018 году в связи с выходными днями срок уплаты налога за 2017 год – не позднее 3 декабря 2018 г.);
– юридическими лицами – налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований:
налог – не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
авансовые платежи – ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Ростовской области.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В 2018 году на территории Ростовской области налог исчисляется по итогам 2017 года исходя из суммарной инвентаризационной стоимости имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, умноженной на коэффициент-дефлятор (в 2018 году применяется коэффициент, установленный приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 в размере 1,425).
Налоговая база
В 2018 году за 2017 год налог в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.
В 2019 году за 2018 год налог будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости имущества.
Налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии с Областным законом от 27.07.2017 № 1174-ЗС с 1 января 2018 года налог на имущество физических лиц на территории Ростовской области исчисляется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Первый срок уплаты налога – не позднее 1 декабря 2019 года.
Сумма налога будет зависеть от следующих показателей:
1. Кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Результаты кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Ростовской области, утверждены постановлением Правительства Ростовской области от 27.12.2016 № 881 (https://rosreestr-online.com/kadastrovaya-stoimost). Постановление вступило в силу с 01.01.2018.
В случае несогласия с установленной кадастровой стоимостью ее можно оспорить двумя способами – в досудебном порядке в комиссии при территориальном органе Росреестра или же подав иск в суд.
Информацию о кадастровой стоимости недвижимого имущества можно посмотреть на сайте Росреестра по Ростовской области. Для этого необходимо зайти на сервис «Кадастровая стоимость онлайн».
2. Общей площади объекта - в целях применения налогового вычета.
В соответствии с НК РФ из площади комнаты, части квартиры вычитается 10 кв.м.; из площади квартиры, части жилого дома – 20 кв.м.; из общей площади жилого дома- 50 кв.м.; кадастровая стоимость единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), уменьшается на 1 млн рублей.
3. Размера ставки налога, установленной решением муниципального образования, на территории которого расположен объект недвижимости.
В соответствии с НК РФ ставка налога для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, гаражей и машино-мест – 0,1%, при этом представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать размер налогового вычета, а также уменьшать размер ставки до 0% либо увеличивать ее, но не более чем в три раза.
В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога будет рассчитываться как разница между суммой налога, исчисленного от кадастровой стоимости объекта налогообложения, и налога, исчисленного от инвентаризационной стоимости, умноженная на понижающий коэффициент-дефлятор, плюс сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости.
При введении налога от кадастровой стоимости устанавливается четырехлетний переходный период, в течение которого применяются понижающие коэффициенты:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду;
В случае если налог, исчисленный от кадастровой стоимости, больше налога, исчисленного от инвентаризационной стоимости, сумма нового налога будет увеличиваться постепенно в течение трех лет (на 20 процентов – за 2018 год, 40 процентов – за 2019 год, 60 процентов – за 2020 год).
Расчет налога исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где
Н - сумма налога, подлежащая уплате в первый год ;
Н1 - сумма налога исходя из кадастровой стоимости;
Н2 - сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости;
К - понижающий коэффициент.
Если сумма налога исходя из кадастровой стоимости ниже суммы налога исходя из инвентаризационной стоимости, то сумма налога будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости без учета понижающего коэффициента.
Начиная с четвертого налогового периода (при расчете налога за 2021 год) в случае, если в отношении одного объекта налогообложения сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований сельских и городских поселений и городских округов в пределах, предусмотренных статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации.
Срок уплаты налога налогоплательщиками - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в 2018 году в связи с выходными днями срок уплаты налога за 2017 год – не позднее 3 декабря 2018 г.)
Налоговые льготы
Льготы предоставляются категориям налогоплательщиков, предусмотренным статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации.
Право на федеральную налоговую льготу имеют 15 категорий налогоплательщиков.
Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика и не используемого в предпринимательской деятельности.
При наличии в собственности нескольких объектов недвижимости одного вида, например, две квартиры, налогоплательщик может выбрать один объект, в отношении которого будет применяться льгота.
Если же налогоплательщик владеет недвижимостью разных видов (например, жилой дом и гараж), то он имеет право заявить о льготном налогообложении обоих объектов.
Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговый орган по своему выбору заявление и уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, а также вправе представить подтверждающие документы.
Льгота применяется независимо от порядка исчисления налога (исходя из инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения).
Срок представления указанных документов - до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.
Представительные органы местного самоуправления сельских и городских поселений, городских округов вправе увеличивать установленные налоговые вычеты, а также устанавливать дополнительные льготы, основания и порядок их применения.
В целях совершенствования администрирования местных налогов и повышения эффективности информирования налогоплательщиков по вопросам применения налоговых ставок и льгот на официальном сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации функционирует Интернет-сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».